Sus abogados y asesores fiscales

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La filial y otras formas de operar en España.

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En la actualidad, la globalización, la era digital y el desarrollo de los transportes han facilitado cada vez más que las empresas tengan la opción de acceder a mercados situados fuera de sus fronteras y prácticamente en cualquier lugar del planeta. 

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Por lo tanto, existe una creciente tendencia a que las empresas, sea cual sea su magnitud, den el paso a exportar sus productos o servicios a otros países buscando un crecimiento económico, sobre todo cuando la coyuntura económica y la saturación de los mercados nacionales te se lo impiden.

Todo lo anterior se ve reforzado más aún en situaciones en las que una serie de países acuerdan facilitar el comercio internacional, no sólo mediante los tradicionales tratados bilaterales de supresión arancelaria sino mediante un marco jurídico y económico más amplio como es el caso de la Unión Europea, la cual ha unificado su moneda y ha creado un mercado único donde personas, bienes, servicios y capital pueden circular libremente entre los Estados miembros con la misma libertad que si de un único país se tratase.

Con el paso de los años, la propia experiencia en la implantación de empresas extranjeras mediante el traslado de su sede a España ha puesto de manifiesto problemas que el propio proceso trae consigo: la convivencia de legislaciones diferentes, la del país de origen y la del país de destino, cuyas incompatibilidades deben resolverse. Este hecho en ocasiones puede complicar y dilatar el proceso de implantación por la posibilidad de que éste se paralice a las puertas de los organismos competentes, además de incrementar los costes de un asesoramiento en ambos países.

Por todo ello, la opción comentada anteriormente no es la más extendida y se opta por otros procesos de internacionalización que permiten a empresas situadas en países de la Unión Europea y otros socios como Suiza, Noruega o Liechtenstein, poder operar y expandirse al resto de países miembros aprovechando las facilidades que el marco legal europeo les brinda, constituyendo filiales o sucursales, para así obtener extensiones de la empresa matriz desde su país de origen y que le permiten implantar sus actividades en España, sin la necesidad de que dicha empresa matriz sufriera ningún tipo de adaptación jurídica ni deslocalización.

 

Filiales y sucursales

Una filial es una empresa constituida en España que posee personalidad jurídica propia independiente a la empresa matriz extranjera y cuyo grado de autonomía en la toma de decisiones puede ser total, parcial o incluso ninguno, dependiendo del nivel de control al que esté sometida por la empresa matriz.

A diferencia de las filiales, una sucursal  no tiene personalidad jurídica propia y actúa en consecuencia como extensión totalmente dependiente y responsable de la empresa extranjera.

Siendo que tanto la filial como la sucursal tributan por lo general en España a través del impuesto de sociedades o del impuesto de no residentes, en ambos casos la contabilidad debe presentarse en el Registro Mercantil, en el último caso la contabilidad de la empresa extranjera.

En resumen, cabe señalar que la filial tiene las ventajas de tener personalidad jurídica propia (sólo único es la sociedad extranjera), tiene cierta flexibilidad e independencia de la sociedad matriz, lleva la contabilidad como cualquier otra empresa extranjera, no por lo general depositar las cuentas de la sociedad matriz en el Registro Mercantil español.

El tiempo estimado desde que se inicia el proceso de constitución de una filial hasta que ésta está operativa suele ser de 3 meses si se constituye por la vía normal y 3 a 5 días si se constituye por la vía telemática. La vía telemática permite no solo constituir e inscribir la sociedad en apenas 3 hábiles sino limita también los costes de Notaría y Registro Mercantil. La constitución telemática puede llevarse a cabo por los Despacho e entidades adheridos al sistema CIRCE, llamados PAE`s.

 

Los pasos a seguir para la constitución de una filial los detallamos a continuación:

  1. Certificado negativo de Denominación Social del Registro Mercantil.
  2. Emisión en su caso de un poder notarial de la empresa matriz y del futuro administrador social si encarga la constitución a un apoderado o Despacho español.
  3. Obtención del NIE del administrador social de la sociedad extranjera.
  4. Obtención del CIF de la sociedad extranjera.
  5. Apertura de cuenta bancaria en España.
  6. Aportación del capital social (mínimo legal: 3.000€).
  7. Redacción de los Estatutos conforme a las leyes españolas y firma de la escritura de constitución en cualquier notaría española.
  8. Solicitud del CIF-Provisional de la Filial en la AEAT.
  9. Solicitud de la extensión del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados en su modalidad de operaciones societarios.
  10. Inscripción en el registro mercantil.
  11. Solicitud del CIF-definitivo.
  12. Declaración censal e Impuesto de Actividades Económicas.
  13. Retirada de la escritura inscrita y activación de la cuenta bancaria.

 

Una vez realizado el proceso de constitución de la sociedad filial, se realizará en el plazo de un mes una declaración informativa sobre el origen de los capitales empleados en dicha filial mediante uno o varios de los siguientes modelos informativo:

DP-1: Declaración Previa de inversión extranjera procedente de paraísos fiscales en sociedades no cotizadas, sucursales y otras formas de inversión

DP-2: Declaración Previa de inversión extranjera procedente de paraísos fiscales en Bienes Inmuebles

D-1A: Declaración de Inversión extranjera en sociedades no cotizadas, sucursales y otras formas de inversión

D-1B: Declaración de Liquidación de inversión extranjera en sociedades no cotizadas, sucursales y otras formas de inversión

D-2A: Declaración de Inversión extranjera en Bienes Inmuebles

D-2B: Declaración de Liquidación de inversión extranjera en Bienes Inmuebles D-4: Memoria anual relativa al desarrollo de la inversión en sociedades españolas con participación extranjera en su capital y sucursales

D-4: Memoria anual relativa al desarrollo de la inversión en sociedades españolas con participación extranjera en su capital y sucursales

 

En Sander, Santos & Partners, estaremos encantados de asesorarle y ayudarle a llevar a cabo su proyecto de inversión en España.

Si está interesado o tiene preguntas específicas sobre el tema, no dude en contactarnos.

 

Autor: 

icon veraAdrián Vera Luque
Economista y Asesor Fiscal
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